每到岁末年初的年报审计高峰，银行函证就会成为业内的吐槽热点，今年尤甚。年8月10日，财政部、银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，《银行函证及回函工作操作指引》同时发布，自今年1月1日起施行。新的询证函版本实施初期，磨合在所难免，这是今年槽点明显偏多的重要原因。
另一个重要原因是价格，部分银行单份询证函收费超过元，对于银行账户较多的公司而言，动辄数万、甚至数十万的函证费的确是笔不小的负担。今年两会期间，就有多位代表、委员对此建言，希望能开展专项治理降低银行函证收费。
银行函证是指向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要，关乎底稿成色。因此，公司（被审计单位）、会计师事务所（审计机构）、银行三方均应高度重视函证工作，规范运作，杜绝“康得新”事件的再次发生。
纸质询证函仍是当前银行函证的主要方式，弊端十分明显。主管部门正在大力推动电子函证落地，这种方式将更好的提升效率，降低成本，真实性也将更有保证。当前，已有多个电子函证案例落地，全面铺开只是时间问题。
新版函证第一年银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行发出询证函，银行针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。这项工作至关重要，是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。
年8月10日，财政部、银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，要求各地财政厅（局）、银保监局、中国注册会计师协会、中国银行业协会及各银行机构高度重视银行函证及回函工作，强化银行函证及回函工作管理，切实提升回函服务质效，推动回函集中处理和数字化，加强监督管理和行业自律。
两部门同时发布了《银行函证及回函工作操作指引》，新版的询证函正式出炉，年1月1日正式起施行。
在此之前，银行函证工作的指导文件是财政部、银监会年7月发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（下称“版《通知》”）。再往前，则要追溯到财政部、中国人民银行年1月发布的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（下称“版《通知》”）。
版《通知》要求保证会计信息质量，防范和化解金融风险，明确了函证工作的重要性。版《通知》还明确要求金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用，为银行函证工作的顺利开展打下了制度基础。现在看来，年版本的银行询证函略显简单，包括银行存款、银行借款及其他事项等3项内容，由会计师事务所填写数据，银行核实后给出“数据证明无误”或“数据不符，请列明不符金额”的结论。
版《通知》内容更加丰富，要求各银行高度重视银行函证回函工作，规范运作，加强监管。该通知还提出建立健全银行函证集中处理机制，鼓励各银行升级和拓展信息系统，使同意客户的所有信息能够集中显示，鼓励建立全国性或区域性银行函证处理中心，保障回函工作的质量和效率。
不过，集中处理的进度不尽如人意，通过检索记者仅发现招商银行重庆分行在年11月发布了相关通知，上收辖内各网点对公询证函业务至分行运营中心处理。当前，询证函业务由各银行网点负责处理仍是主流。
版《通知》给出了审计业务银行询证函的通用格式（数据主要由审计机构填写）和备用格式（数据主要由银行填写），内容由3项扩充至14项，在原有基础上增加了注销账户、委托贷款、担保、承兑汇票、商业汇票、不可撤销信用证、外汇买卖合约、存放托管有价证券或其他产权文件、购买理财产品等信息。
回到已经落地的银行函证最新政策，新政策更加严格要求银行金融机构规范回函工作，具体操作中还有以下几点与此前不同，目的是进一步提升回函效率和质量。
一是银行业金融机构应当严格按照操作指引要求提供资金池等创新业务相关信息，询证函模板在原来14项的基础上增加了一个附表，内容是资金归集（资金池或其他资金管理）账户具体信息；二是明确银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章；三是明确拒函通知期限，若银行业金融机构因询证函不符合规定拒绝回函，应当在3个工作日内通知会计师事务所；四是明确要求银行业金融机构应当在官方网站公布银行函证受理部门、联系方式及地址、收费标准；五是明确要求银行业金融机构应当在年1月1日前实现集中处理；六是首次提出电子函证，鼓励具备条件的银行业金融机构和第三方平台按照国家有关规定，基于安全、可靠、效率的原则推动函证数字化工作。
可以看出，新版银行函证政策就是要进一步规范银行函证及回函工作，提升审计工作质量，维护金融市场秩序，推动社会信用体系建设，防范银行业金融机构操作风险和声誉风险。银行函证工作的重要性，被推向一个新高度。
槽点在哪？今年初，审计人员对银行函证的吐槽力度更甚往年，主要原因有两点：
一是询证函新版本正式落地实施，审计机构、银行处于磨合期，对新格式的理解不同，双方在实际操作中沟通不畅，协作效率降低影响了审计进度；
二是审计人员认为个别银行的询证函收费标准显著高于市场价，导致被审计单位成本升高，需要做更多的解释工作。
当前，银行函证有跟函和邮寄两种方式。如果开户行在项目当地，审计人员通常会选择跟函，异地则多为邮寄。一般来说，在审计工作开始之初，会计师事务所就会尽快发出询证函，以免耽误项目进度。多位接受证券时报记者采访的审计人员表达了类似的感受，询证函被打回来是家常便饭，最怕接到的就是修改询证函的电话。
在审计人员看来，各家银行，甚至是同一银行的不同网点对询证函格式要求不一致，严重困扰了他们的工作。“虽然《银行函证及回函工作操作指引》提供了银行询证函的模板，也说明了应该怎么填，但具体到某些细节，各家银行的要求是不一样的。”在某会计师事务所工作的王希（化名）对证券时报记者表示，“比如企业的活期存款，利率一栏通常写‘活期’，但是某些银行就要求写一个准确的数字，不然就拒绝回函。”
被审计单位的通常不止在一个银行开户，因此会计师事务所会向不同的银行发出询证函，要求不同，意味着工作量加大。王希称，还有一种情况，甚至同一银行的不同网点，对询证函的要求也不一样。比如今年初的郑州某银行，市区内的网点接受新版询证函，郊县的网点仍然只认旧版的询证函。
“跑了7次才把一份询证函给送出去，每次银行给出的拒绝理由都不一样，比如活期存款让写具体利率，比如之前说旧版本可以后来又说必须换成新版本，比如盖章比银行自留印鉴大一圈，等等。”说起银行函证遭遇，审计人员苦不堪言。
叶淼（化名）在跟函过程中也遇到了印章的问题，因为被审计单位其中一个账户预留印鉴比其他账户多了一个法人章，被银行经办人员要求分开函证，要收两份的费用。叶淼遇到的问题还有，其所在事务所承接了某公司年度财务报表的审计，因新业务需函证期初余额，在函证基准日处填写“年12月31日”，浦发银行经办人员认为“所询区间与函证基准日不符”，进行了退函。叶淼多次投诉无果，只能尝试将审计年度更改为审计期间（年12月31日至年12月31日），当前尚未完成函证工作。
此外，叶淼还反映，询证函上都加盖了会计师事务所的公章，因为“不盖章没几个银行会回的”。因项目所在地通常不在事务所办公地，叶淼在审计期间也很少能到事务所，只能通过邮寄加盖公章，大大降低了工作效率。其实在《银行函证及回函工作操作指引》中已有明确要求，银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所印章。
询证函的收费标准，是审计人吐槽的另一重大问题，单份动辄过千，加重了企业负担。
王希介绍，询证函收费由各家银行自定，大部分银行是一份元或元，被吐槽比较多的是中国银行的函证，按项收费，一份询证函共14项，全函需要元。“上市公司都有许多的子公司，子公司又开设了很多银行账户，函证的时候就产生了一笔不小的费用，这对一些企业来说是难以忍受的。”王希向证券时报记者表示。
中国银行在
